Eloísa Ruiz Huerta
ru421600@ uaeh.edu.mx
https://orcid.org/0009-0003-1709-5472
UAEH- Escuela Superior de
Ciudad Sahagún
México
Claudia Beatriz Lechuga Canto
claublc@uaeh.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-3081-2379
UAEH- Escuela Superior de
Ciudad Sahagún
México
Suly Sendy Pérez Castañeda
sulysp@uaeh.edu.mx
https://orcid.org/0000-0002-3763-9233
UAEH- Escuela Superior de
Ciudad Sahagún
México
Beatriz Sauza Avila
beatriz_sauza@uaeh.edu.mx
https://orcid.org/0000-0002-7919-6792
UAEH- Escuela Superior de
Ciudad Sahagún
México
Dorie Cruz Ramírez
doriec@uaeh.edu.mx
https://orcid.org/0000-0002-7853-7655
UAEH- Escuela Superior de
Ciudad Sahagún
México
RESUMEN
Palabras clave: Fiscalidad, política fiscal,
fiscalidad internacional, estabilidad macroeconómica
ABSTRACT
Taxation
is a cornerstone of the sustainability of the Mexican state, as it finances
public spending, reduces inequalities, and supports macroeconomic stability.
This article examines the evolution and challenges of the Mexican tax system
during the period 2020–2025, focusing on administrative digitalization, tax
evasion, international taxation, and fiscal equity. Using an
exploratory-descriptive methodology based on documentary review and comparative
analysis of secondary data, the study highlights the trends shaping
contemporary fiscal policy. The findings indicate that, despite advances in
digital tax collection, Mexico continues to present low tax revenues relative
to GDP and faces challenges related to evasion, fiscal deficits, and the
absence of a comprehensive reform. In addition, emerging research lines are
identified, including digital auditing, international coordination, and
environmental taxation. The study concludes that tax research is a strategic
pillar for ensuring compliance, strengthening institutional legitimacy, and
guiding public policy towards a fairer, more efficient, and sustainable tax
system.
Keywords: Taxation, tax evasion,
international taxation, macroeconomic stability
INTRODUCCIÓN
La fiscalidad puede definirse como el
conjunto de normas, principios y procedimientos que regulan la obtención de
ingresos públicos mediante tributos y su administración, con finalidades no
solo recaudatorias, sino también económicas, sociales y políticas (Vega, Brito,
Apolo & Sotomayor, 2020). En México, su fundamento constitucional se
encuentra en el artículo 31, fracción IV, que impone a las personas la
obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa
(Feregrino Paredes, 2020). Esta doble naturaleza —deber jurídico y herramienta
de política pública— enlaza la tributación con metas de estabilidad
macroeconómica, redistribución del ingreso y sostenibilidad fiscal (OCDE,
2024).
Desde una perspectiva funcional, la
fiscalidad mexicana articula cuatro componentes interdependientes: la
tributación, los impuestos, la política fiscal y la administración fiscal.
Ahora se ahondará un poco sobre estos cuatro componentes. Tributación.
Mecanismo por el cual el Estado exige contribuciones (impuestos, derechos,
contribuciones de mejora y aportaciones de seguridad social), operado
principalmente por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) (USMP
Virtual, 2024). La tributación cumple funciones financiera (financiar el
gasto), redistributiva (corregir desigualdades) y reguladora (orientar
conductas, p. ej., impuestos verdes).
Impuestos. Contribuciones legales,
obligatorias y sin contraprestación directa, que en México se clasifican en
directos, por ejemplo ISR, e indirectos, como el IVA), además del IEPS a bienes
específicos (AcademiaLab, 2025). Su diseño incide en progresividad, eficiencia
y suficiencia recaudatoria. Política fiscal. Conjunto de decisiones sobre
ingresos y gastos públicos para alcanzar objetivos como crecimiento,
estabilidad e inclusión (Hernández, 2024). Puede ser expansiva o contractiva y
se materializa en la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos anuales. Administración
fiscal. Aparato institucional y procedimental que determina, recauda y
fiscaliza; promueve educación tributaria y disuade la evasión y elusión
(Feregrino, 2020). En México, el SAT concentra esta función.
La interrelación de estos elementos
es crítica: una falla en cualquiera —por ejemplo, alta informalidad o débil
progresividad— puede traducirse en déficit fiscal, inequidad tributaria o
ineficiencia del gasto (CEPAL, 2023; Fundar, 2024).
Fiscalidad mexicana: retos estructurales y modernización
En la última década, México ha
registrado mejoras en recaudación apalancadas por la digitalización administrativa
(OCDE, 2024b), incluyendo CFDI, contabilidad electrónica y declaraciones
prellenadas (EY México, 2025). No obstante,
persisten tres retos estructurales: informalidad laboral, baja recaudación
respecto del PIB y ausencia de una reforma fiscal integral (OCDE, 2023; CIEP,
2023). En 2022, la razón impuestos/PIB fue 17.3%, una de las más bajas de la OCDE
(OCDE, 2023), lo que limita la capacidad redistributiva y la inversión pública
(CIEP, 2025).
El contexto macroeconómico reciente
refuerza la urgencia de ajustes: en 2024 se registró recaudación mayor que 4
billones de pesos y crecimiento de 5.3% anual, atribuible a digitalización,
vigilancia aduanera y combate a la evasión; pero persiste la brecha regional en
carga tributaria (Suárez, 2025). Paralelamente, el déficit fue 5.9% del PIB y
la deuda bruta rondó 58% del PIB, presionando la sostenibilidad (Banxico,
2025); el crecimiento fue 1.2% (SHCP, 2025). La Estrategia 2025 apuntó a
austeridad y eficiencia sin cambios impositivos profundos (SHCP, 2024),
mientras el énfasis en grandes contribuyentes mostró límites e implicaciones
para la inversión (Suárez, 2025; SAT, 2024).
Investigación fiscal: funciones, alcance y efectos
La investigación fiscal se consolida
como pilar de sistemas tributarios modernos por su capacidad de garantizar
cumplimiento, prevenir evasión y fortalecer la confianza institucional (CIEP,
2022; Meza & Pérez-Chiqués, 2020). Su alcance cubre cumplimiento tributario,
es decir, el SAT prioriza asegurar que los contribuyentes cumplan sus
obligaciones (SAT, 2021), mediante auditorías, cruces masivos de datos y
verificación de veracidad; evasión y fraude: la evasión del ISR de personas
físicas se estima en 18.7% de la recaudación potencial (~0.8% del PIB) (CIEP,
2022; Morales, 2021). La investigación disuade conductas y protege la equidad
tributaria (OECD, 2022; Jiménez Arteaga, 2024); transparencia y anticorrupción:
la detección y sanción de actos indebidos robustecen la legitimidad y rendición
de cuentas; la denuncia es clave para activar controles (Zúñiga, 2020; Meza
& Pérez-Chiqués, 2020); la planeación de políticas: identificar sectores de riesgo y patrones de
evasión alimenta el rediseño de tasas, incentivos y procedimientos, mejorando
equidad y eficiencia (Bonilla Sánchez & Cabral Martínez, 2025) y sostenibilidad
fiscal: la investigación apoya la asignación eficiente de recursos y el cuidado
de la deuda/PIB (Sánchez, 2021).
En el plano metodológico, se ha
expandido el uso de IA, machine learning, minería de datos y RPA para procesar
grandes volúmenes de información, reducir errores y automatizar auditorías (EY
México, 2025; PwC México, 2025). Estudios aplicados reportan precisiones de más
de 0.9 en detección de contribuyentes de riesgo usando facturación electrónica
(Zumaya et al., 2021).
Fiscalidad internacional y empresas globales
La fiscalidad internacional es
estratégica para organizaciones multinacionales por la gestión de riesgos
legales, la optimización tributaria y la contribución al desarrollo (UR Global,
2024). Sus ejes son cumplimiento y riesgos, coordinación global, impuesto
mínimo global, planificación estratégica, desafíos y oportunidades.
En cuanto al cumplimiento y riesgos,
la asesoría especializada permite alinear operaciones y contratos a marcos
locales e internacionales (JDA, 2025). Respecto a la coordinación global, el
Marco Inclusivo OCDE/G20 impulsa reglas para gravar donde se genera valor, aun
sin presencia física (OCDE, 2021). El impuesto mínimo global (15%), acordado
por más de 30 países, limita la competencia fiscal a la baja, aunque persisten
incentivos y estrategias de atracción (Hinojosa, 2024). La planificación
estratégica requiere evaluar convenios de doble imposición, localización y
comparativas regulatorias en un entorno cambiante (OCDE, 2024) y de los desafíos
y oportunidades, la economía digital y flujos transfronterizos exigen
adaptación; bien gestionados, permiten aprovechar incentivos y optimizar
estructuras (Gaspar, Hebous & Mauro, 2022).
La armonización normativa por BEPS,
el intercambio automático de información, la transparencia en precios de
transferencia y los reportes país por país reconfiguran prácticas empresariales
y tareas de fiscalización (OCDE, 2023).
METODOLOGÍA
La presente investigación se
desarrolló bajo un enfoque cualitativo con apoyo de análisis documental y
revisión bibliográfica, complementado con un análisis descriptivo de tendencias
y datos cuantitativos secundarios. El objetivo metodológico consistió en
examinar la relevancia de la fiscalidad en México, sus mecanismos de
investigación y fiscalización, así como su vinculación con el desarrollo
económico, la equidad tributaria y la adaptación a la economía digital y
globalizada.
Diseño de investigación
El estudio siguió un diseño
exploratorio-descriptivo, adecuado para contextos donde se busca integrar
evidencia de fuentes diversas con fines de comprensión y sistematización
(Morales Alvarado et al., 2025).
La investigación se estructuró en
tres fases principales. Revisión teórica y normativa: se recopiló y analizó
información sobre la fiscalidad en México, considerando el marco constitucional
(Feregrino, 2020), los objetivos del SAT (2021) y los diagnósticos recientes de
organismos internacionales como la OCDE (2021, 2023, 2024) y la CEPAL (2023). Revisión
de literatura académica y técnica: se sistematizaron investigaciones previas
relacionadas con evasión fiscal (CIEP, 2022; Morales, 2021), fiscalización y
cultura tributaria (Jiménez Arteaga, 2024; Meza & Pérez-Chiqués, 2020), así
como estudios en fiscalidad internacional y sostenibilidad (Banco Mundial,
2024; Gaspar et al., 2022; PwC México, 2024, 2025).
Análisis de resultados y tendencias: se
organizaron los resultados en torno a nueve grandes ejes (recaudación digital,
evasión, transparencia, fiscalidad internacional, política pública, equidad,
tendencias tecnológicas y ambientales, agenda de reforma y prácticas
contables). Cada resultado fue sustentado con tablas de evidencia, en las que
se integraron datos numéricos (ej. evasión de ISR 18.7% del potencial
recaudatorio; CIEP, 2022) y tendencias comparadas (ej. déficit fiscal de 5.9%
del PIB en 2024; Banxico, 2025).
Fuentes de información
Las fuentes utilizadas se
clasificaron en cuatro categorías: i) normativas y legales, como la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, artículo 31 fracción IV (Feregrino, 2020); ii) institucionales
y gubernamentales, como SAT (2021, 2024), SHCP (2024, 2025), Banxico (2025); organismos
internacionales, como la OCDE (2021, 2023, 2024), CEPAL (2023), Banco Mundial
(2024), IMF (2022) y literatura académica y técnica, con estudios publicados en
revistas y centros de investigación (CIEP, 2022, 2025; Jiménez Arteaga, 2024;
Bonilla Sánchez & Cabral Martínez, 2025; López & Ramírez, 2024; Zumaya
et al., 2021).
La información se procesó mediante
una matriz de análisis de contenido, que permitió clasificar los hallazgos en
función de las dimensiones de cumplimiento, fiscalización, transparencia,
sostenibilidad, fiscalidad internacional, innovación tecnológica y equidad
tributaria.
Estrategia analítica
Se aplicó un análisis temático para
identificar categorías recurrentes en la literatura y los informes
institucionales, así como un análisis comparativo-descriptivo que permitió contrastar
los niveles de recaudación en México respecto a otros países de la OCDE, relacionar
los niveles de evasión con sus efectos sobre la sostenibilidad fiscal e identificar
las coincidencias entre la literatura académica y los reportes institucionales
en torno a digitalización, fiscalidad internacional y equidad.
Alcances y limitaciones
El estudio ofrece un panorama
integral y actualizado (2020–2025) sobre la fiscalidad mexicana y sus retos,
pero no incluye trabajo de campo ni encuestas a contribuyentes o autoridades
fiscales. Por ello, los hallazgos deben considerarse como una sistematización
documental y analítica, más que como evidencia empírica directa. Futuras
investigaciones podrían complementar estos resultados con metodologías
cuantitativas y entrevistas a actores clave de la administración tributaria y
del sector privado.
RESULTADOS
Avances recaudatorios impulsados por la digitalización, con
rezagos estructurales
México logró cifras históricas de
recaudación en 2024 (más de 4 billones de pesos, +5.3% a/a) por digitalización,
vigilancia aduanera y combate a la evasión (Suárez, 2025; SAT, 2024; OCDE,
2024). Pese a los avances, el país mantiene una baja carga tributaria (17.3%
del PIB en 2022), lo que limita la capacidad redistributiva y la financiación
de políticas públicas (OCDE, 2023; CIEP, 2025).
La estrategia de presión sobre grandes contribuyentes aportó recursos, pero
enfrenta rendimientos decrecientes y riesgos para la inversión privada (Suárez,
2025). Como implicación se observa que la digitalización es condición necesaria
pero no suficiente; se requiere reforma fiscal integral con énfasis en
progresividad y ampliación de base (CEPAL, 2023; CIEP, 2023).
Tabla 1.
Recaudación, digitalización y rezagos
estructurales (evidencia y lectura)
|
Hecho reportado |
Valor /
descripción |
Fuente(s) |
Lectura
interpretativa |
|
Recaudación 2024 |
> 4 billones
de pesos; +5.3% a/a |
Suárez (2025);
SAT (2024) |
La digitalización y vigilancia aduanera sustentan el
aumento sin subir tasas. |
|
Herramientas digitales |
CFDI,
contabilidad electrónica, prellenado |
EY México (2025) |
La automatización reduce errores y acelera fiscalización. |
|
Carga tributaria/PIB 2022 |
17.3% (baja en
OCDE) |
OCDE (2023) |
Persisten límites estructurales para financiar políticas
públicas. |
|
Brecha regional |
Por debajo del
promedio LAC/OCDE |
OCDE (2023); El
País (2025) |
Recaudación récord convive con rezago relativo. |
Nota: Elaboración
propia con las fuentes que se muestran.
Cumplimiento y fiscalización: magnitud de la evasión y
efectos de disuasión
La evasión del ISR de personas
físicas alcanza 18.7% de la recaudación potencial (~0.8% del PIB),
constituyéndose como una de las principales amenazas a la equidad y suficiencia
tributaria (CIEP, 2022; Morales, 2021). La investigación fiscal —auditorías,
cruces, análisis de transacciones— disuade prácticas evasivas y refuerza la
cultura tributaria (SAT, 2021; Jiménez Arteaga, 2024; OECD, 2022). Procesos de
IA/ML y RPA elevan la eficiencia y precisión investigativa; evidencia aplicada
reporta precisión más de 0.9 en modelos basados en CFDI y minería de datos (EY
México, 2025; PwC México, 2025; Zumaya et al., 2021). De ahí que la implicación
sea que la combinación de tecnología y enforcement focalizado reduce brechas de
cumplimiento y libera espacio fiscal con menor costo político que elevar tasas.
Tabla 2.
Evasión y
mecanismos de cumplimiento
|
Elemento |
Dato /
descripción |
Fuente(s) |
Implicación |
|
Evasión ISR PF |
18.7% de
potencial (= ~0.8% del PIB) |
CIEP (2022); Morales,
(2021) |
Hueco
recaudatorio significativo y regresividad implícita. |
|
Objetivo institucional |
Asegurar
cumplimiento |
SAT (2021) |
Eje de la
investigación fiscal y auditoría selectiva. |
|
Herramientas |
Auditorías,
cruces, análisis transaccional |
OECD (2022); SAT
(2021) |
Incrementa
disuasión y reduce conductas evasivas. |
|
Cultura tributaria |
Enfoque
preventivo y educativo |
Jiménez Arteaga
(2024) |
La disuasión se
potencia si hay educación fiscal. |
Nota: Elaboración
propia con las fuentes que se muestran.
Transparencia, legitimidad y sostenibilidad fiscal
La transparencia en recaudación y
fiscalización fortalece la confianza y legitima la acción del Estado (Meza
& Pérez-Chiqués, 2020). La denuncia y sanción de corrupción son
catalizadores de confianza (Zúñiga, 2020). La sostenibilidad fiscal se ancla en
mantener la deuda/PIB en niveles adecuados; la investigación fiscal detecta
áreas de mejora en asignación y uso de recursos (Sánchez, 2021). El binomio
2024–2025 mostró déficit de 5.9% del PIB y deuda cercana al 58% del PIB,
presionando la sostenibilidad y colocando a la investigación fiscal como
herramienta para priorizar gasto y optimizar ingresos (Banxico, 2025; SHCP,
2025), con base en lo anterior, sin elevar tasas, mejorar el cumplimiento y la transparencia
se puede contribuir significativamente al equilibrio fiscal.
Tabla 3.
Transparencia y
sostenibilidad
|
Dimensión |
Evidencia |
Fuente(s) |
Interpretación |
|
Confianza y legitimidad |
Transparencia y sanción fortalecen confianza |
Meza & Pérez-Chiqués (2020) |
Mejora cumplimiento voluntario. |
|
Denuncia anticorrupción |
Cataliza investigación y sanción |
Zúñiga (2020) |
Disminuye espacio para desvíos de recursos. |
|
Regla de sostenibilidad |
Deuda/PIB “en niveles adecuados” |
Sánchez (2021) |
Investigación fiscal ayuda a priorizar uso de recursos. |
|
Presiones 2024–2025 |
Déficit 5.9% PIB; deuda ~58% PIB |
Banxico (2025) |
Requiere optimizar ingresos y calidad del gasto. |
Nota: Elaboración propia con las
fuentes que se muestran.
Fiscalidad internacional: coordinación, mínimo global e
incentivos
La cooperación en el Marco Inclusivo
OCDE/G20 redefine la tributación de la economía digital y la presencia
significativa sin establecimiento permanente (OCDE, 2021, 2023). El impuesto
mínimo global (15%) busca frenar la competencia fiscal; si bien ha contenido la
carrera a la baja, persisten incentivos que sostienen la competencia entre
jurisdicciones (Banco Mundial, 2024). La planificación fiscal exige dominar
convenios de doble imposición, localización y comparativas regulatorias (OCDE,
2024), con apoyo de asesoría especializada para mitigar riesgos (JDA, 2025; UR
Global, 2024). La implicación de lo anteriores es que para México, el
alineamiento BEPS y la coordinación internacional reducen la erosión de bases y
fortalecen el espacio fiscal, especialmente ante economía digital y
criptomonedas (Garza de la Vega & Romero
Jarrín, 2025).
Tabla 4.
Coordinación internacional y mínimo global
|
Tema |
Hecho / criterio |
Fuente(s) |
Efecto esperado |
|
Marco Inclusivo |
Gravar donde se
genera valor (economía digital) |
OCDE (2021,
2023) |
Reduce erosión de bases y traslado de utilidades. |
|
Mínimo global |
15% acordado por
>130 países |
Banco Mundial
(2024) |
Contiene carrera a la baja; persisten incentivos. |
|
Cumplimiento |
Precios de
transferencia, CbCR, AEoI |
OCDE (2023) |
Mayor transparencia y alineamiento normativo. |
|
Asesoría especializada |
Gestión de
riesgos multinorma |
UR Global
(2024); JDA (2025) |
Mitiga contingencias y mejora planeación. |
Nota: Elaboración
propia con las fuentes que se muestran.
Política fiscal, desarrollo económico y administración
pública
La política fiscal puede reforzar o
socavar las finanzas públicas dependiendo de su diseño (Morales Alvarado et
al., 2025; Rubolino, 2023). El gasto público óptimo y la buena administración
elevan crecimiento y competitividad; evidencias en cooperativas de ahorro y
crédito y administración local subrayan el papel de la eficiencia (Ramos,
2025). En 2024–2025, el paquete económico apostó por austeridad y eficiencia,
sin una reforma tributaria profunda, lo que demanda estudios sobre impacto del
gasto, deuda y contexto político (SHCP, 2024). En cuanto a la implicación, la
investigación fiscal es insumo para reasignar gasto, priorizar inversión
pública y fortalecer capacidades subnacionales (Vargas, 2023).
Tabla 5.
Política fiscal y desempeño
macro-administrativo
|
Variable / hallazgo |
Dato / proposición |
Fuente(s) |
Implicación de política |
|
Diseño fiscal |
Puede reforzar o socavar finanzas |
Morales Alvarado et al. (2025);
Rubolino (2023) |
Importa el
“cómo” y no solo el “cuánto”. |
|
Crecimiento 2024 |
1.2% |
SHCP (2025) |
Capacidad
limitada para absorber choques. |
|
Paquete 2025 |
Austeridad, sin reforma profunda |
SHCP (2024) |
Énfasis en
eficiencia y control del gasto. |
|
Gestión eficiente |
Mejora competitividad (casos
locales y cooperativas) |
Ramos (2025) |
Reforzar
capacidades administrativas. |
Nota: Elaboración propia con las fuentes que se muestran.
Equidad y estructura tributaria: sesgos y opciones de mejora
La dependencia del IVA incrementa la
regresividad y afecta a los hogares de menores ingresos (Fundar, 2024). La
informalidad restringe la base del ISR y la seguridad social, debilitando la
progresividad y la suficiencia (CIEP, 2023; OCDE, 2023). Se perfila la
necesidad de fortalecer impuestos directos (ISR, patrimonio) y capacidades
locales para elevar la recaudación propia y mejorar la equidad vertical y
horizontal (CIEP, 2025). La implicación es que un rediseño que combine
progresividad, simplificación y tecnología puede elevar recaudación sin
castigar el crecimiento de largo plazo.
Tabla 6.
Progresividad y
composición tributaria
|
Aspecto |
Evidencia |
Fuente(s) |
Lectura |
|
Peso del IVA |
Dependencia
elevada |
Fundar (2024) |
Efectos regresivos sobre hogares de bajos ingresos. |
|
Base ISR |
Restringida por
informalidad |
CIEP (2023);
OCDE (2023) |
Limita progresividad y suficiencia. |
|
Necesidad de reforma |
Fortalecer ISR y
patrimonio |
CIEP (2025);
Fundar (2024) |
Mejora equidad vertical y horizontal. |
Nota: Elaboración
propia con las fuentes que se muestran.
Tendencias tecnológicas y ambientales: agenda de próxima
generación
IA/ML, RPA y analítica avanzada
constituyen el núcleo de la fiscalización tecnológica, reduciendo costos,
errores y tiempos (EY México, 2025; PwC México, 2025). La fiscalidad verde y
los criterios ESG ganan tracción, con implicaciones de incentivos, sanciones y
economía circular; la Contribución Total Tributaria (TTC) abre una métrica
integral para valorar impactos (PwC México, 2024). La
cooperación internacional, el análisis masivo de datos y la inteligencia
artificial son condiciones para enfrentar la evasión transnacional y asegurar
que las empresas tributen donde generan valor (Garza de la Vega & Romero
Jarrín, 2025). Implicación es que la agenda de estudios debe incorporar métodos
cuantitativos de frontera y métricas ambientales para robustecer la toma de
decisiones.
Tabla 7.
Tecnologías y
fiscalidad sostenible
|
Línea |
Evidencia / herramienta |
Fuente(s) |
Efecto |
|
IA/ML y RPA |
Automatizan auditorías; analítica de alto volumen |
EY México (2025); PwC México (2025) |
Más eficiencia y precisión fiscalizadora. |
|
Exactitud empírica |
Precisión >0.9 en detección de riesgo |
Zumaya et al. (2021) |
Casos de uso probados con CFDI. |
|
ESG/verde |
TTC, economía circular, incentivos y sanciones |
PwC México (2024) |
Internaliza costos ambientales y alinea conductas. |
Nota: Elaboración
propia con las fuentes que se muestran.
Agenda de reforma y prioridades de política
A continuación se presentan 6 puntos que podrían establecerse
como metas de la agenda de reforma y prioridades de política:
1. Cumplimiento inteligente: Escalar
análisis de riesgo y modelos ML sobre CFDI y aduanas; integrar datos bancarios
y transfronterizos (Zumaya et al., 2021; EY México, 2025; PwC México, 2025).
2. Progresividad y base: fortalecer ISR
personas y patrimonio, reducir lagunas y revisar gasto tributario, protegiendo
a hogares vulnerables (Fundar, 2024; CIEP, 2025).
3. Federalismo fiscal: reglas e
incentivos para recaudación local, transparencia y rendición de cuentas (Vargas,
2023; Sánchez, 2021).
4. Alineamiento internacional:
implementación BEPS y mínimo global con salvaguardas de competitividad (OCDE,
2021, 2023; Banco Mundial, 2024; Gaspar et al., 2022).
5. ESG y verde: diseñar impuestos
ambientales e incentivos con métricas TTC y economía circular (PwC México,
2024).
6. Gestión del ciclo fiscal: Uso de
investigación para priorizar gasto y estabilizar deuda/PIB (Banxico, 2025;
SHCP, 2024, 2025; Morales Alvarado et al., 2025; Rubolino, 2023).
Tabla 9.
Prioridades y respaldos de evidencia
|
Prioridad |
Acción sugerida |
Soporte / fuente |
Resultado esperado |
|
Cumplimiento inteligente |
Modelos ML sobre CFDI/aduanas |
Zumaya et al. (2021); EY (2025); PwC (2025) |
Mayor recaudación a costo político bajo. |
|
Progresividad |
Fortalecer ISR y patrimonio; revisar gasto tributario |
CIEP (2025); Fundar (2024) |
Equidad y suficiencia. |
|
Federalismo |
Incentivos a recaudación local y transparencia |
Economía UNAM (2023); Sánchez (2021) |
Capacidad subnacional y sostenibilidad. |
|
Alineamiento global |
BEPS y mínimo global con salvaguardas |
OCDE (2021, 2023); BM (2024); IMF (2022) |
Menos erosión de base e incertidumbre. |
|
ESG/verde |
Diseño de impuestos e incentivos ambientales |
PwC (2024) |
Recaudación con co-beneficios climáticos. |
Nota: Elaboración propia con las
fuentes que se muestran.
Implicaciones para la práctica contable y líneas de
investigación
Para la Contaduría, mayor demanda de
analítica de datos, cumplimiento multinorma y reporteo ESG-fiscal. La profesión
debe dominar CFDI-data, riesgo fiscal y planes BEPS (UR Global, 2024; JDA,
2025). Para la academia, priorizar estudios causales sobre efectos de
digitalización en cumplimiento y progresividad; medir impactos de mínimo global
en inversión y recaudación (OCDE, 2024; Banco Mundial, 2024; Gaspar et al.,
2022). Líneas sugeridas: (i) eficacia de IA/ML en auditoría (Zumaya et al.,
2021); (ii) equidad de la canasta tributaria (Fundar, 2024); (iii) federalismo
y capacidad subnacional (Vargas, 2023); (iv) transparencia y cultura de
cumplimiento (IEF, 2023; Meza & Pérez-Chiqués, 2020; Zúñiga, 2020).
CONCLUSIONES
La fiscalidad
constituye un eje central para la sostenibilidad del Estado mexicano, pues
garantiza la financiación del gasto público, promueve la equidad social y
contribuye a la estabilidad macroeconómica. A partir de la revisión documental
y el análisis comparativo realizado, se desprenden varias conclusiones
relevantes.
En primer lugar,
los resultados muestran que los avances tecnológicos en la digitalización de
procesos fiscales han permitido a México alcanzar niveles históricos de
recaudación sin necesidad de incrementar tasas impositivas (SAT, 2024; EY
México, 2025). Sin embargo, la evidencia confirma que el país continúa
presentando rezagos estructurales frente a economías comparables,
particularmente en términos de carga tributaria respecto al PIB (OCDE, 2023).
Esto resalta la urgencia de una reforma fiscal integral, con énfasis en
progresividad, suficiencia y redistribución.
En segundo lugar,
la investigación documental confirma que la evasión y el incumplimiento
tributario constituyen las principales amenazas a la equidad y eficiencia del
sistema. El cálculo de una evasión del ISR de personas físicas equivalente al
0.8% del PIB (CIEP, 2022) refleja no solo pérdidas recaudatorias
significativas, sino también la necesidad de fortalecer los mecanismos de
fiscalización y fomentar una cultura de cumplimiento voluntario (Jiménez
Arteaga, 2024).
Un tercer hallazgo
clave se relaciona con la importancia de la transparencia y la legitimidad
institucional. La literatura y los informes analizados muestran que la
confianza ciudadana se fortalece cuando la administración pública aplica la ley
de manera justa y eficiente, combate la corrupción y garantiza la rendición de
cuentas (Meza & Pérez-Chiqués, 2020; Zúñiga, 2020). En este sentido, la
investigación fiscal no debe concebirse solo como un mecanismo correctivo, sino
como una herramienta estratégica que legitima la acción del Estado.
Asimismo, los
resultados confirman la relevancia de la fiscalidad internacional en un
contexto de creciente globalización y digitalización. La implementación del
impuesto mínimo global del 15% y la cooperación en el marco BEPS (OCDE, 2021;
Banco Mundial, 2024) representan avances hacia una tributación más justa,
aunque persisten tensiones asociadas a la competencia fiscal y a la necesidad
de adaptarse a nuevas realidades como las criptomonedas o el comercio digital
(Garza de la Vega & Romero Jarrín, 2025).
Desde una
perspectiva académica y profesional, el estudio resalta la necesidad de
impulsar líneas de investigación fiscal multidimensionales, que integren
enfoques económicos, jurídicos, sociales y de equidad tributaria (Fundar,
2024). La evidencia muestra que la recaudación, la política fiscal y la gestión
pública no pueden analizarse de manera aislada, pues su impacto conjunto
determina el crecimiento económico, la competitividad y la justicia social.
Por último, las
tendencias tecnológicas y ambientales emergen como retos y oportunidades para
el sistema tributario. La aplicación de inteligencia artificial, machine
learning y análisis masivo de datos ya demuestra niveles superiores de
precisión en la detección de evasión (Zumaya et al., 2021; PwC México, 2025),
mientras que los impuestos verdes y los criterios ESG se perfilan como
instrumentos clave para vincular sostenibilidad y recaudación (PwC México,
2024). Estas innovaciones abren un campo fértil tanto para la práctica contable
como para la investigación académica.
En conclusión, la
fiscalidad mexicana enfrenta un doble desafío: consolidar los logros derivados
de la digitalización administrativa y, al mismo tiempo, superar las
limitaciones estructurales que reducen su capacidad redistributiva y de
financiamiento. La evidencia analizada confirma que la investigación fiscal es
un pilar indispensable no solo para garantizar el cumplimiento tributario, sino
también para orientar la toma de decisiones estratégicas, fortalecer la
legitimidad institucional y responder a los retos de la economía globalizada.
En este contexto, la integración de enfoques interdisciplinarios y la
innovación metodológica constituyen vías fundamentales para avanzar hacia un
sistema fiscal más justo, eficiente y sostenible.
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